Steuern auf Renten der gesetzlichen Rentenversicherung

17 Jan 2017
Versicherungen
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Besteuerung von Renten der gesetzlichen Rentenversicherung

Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung sind steuerpflichtige Einkünfte nach § 22 des Einkommensteuergesetzes (EStG). Dabei spielt es keine Rolle ob es sich um eine Altersrente oder eine Rente wegen voller oder teilweiser Erwerbsminderung handelt.

Renten, die vor dem Jahre 2040 beginnen, sind jedoch nicht in voller Höhe, sondern nur in Höhe eines festgelegten Besteuerungsanteiles zu versteuern. Dieser Besteuerungsanteil beträgt für Renten, die ab 2005 beginnen 50% der Rente. Dieser Anteil erhöht sich in den folgenden Jahren jeweils um 2% pro Jahr bis 2020, ab 2021 jeweils um 1% bis 2040, für neu beginnende Renten. Ab 2040 sind die Renten in voller Höhe zu 100% zu versteuern.

Beispiel:

Beginn der Rente im Jahre 2010 = 60%

(2005 = 50% + 2% für 2006+2% für 2007+2% für 2008+2% für 2009 + 2% für 2010).

Ab dem Jahre 2040 sind alle neu beginnenden Renten mit 100% zu versteuern.

Im Jahr nach Beginn der Rente wird der Jahresbetrag der Rente festgestellt und aufgrund des maßgebenden Prozentsatzes der Betrag festgelegt, der steuerfrei bleibt. Dieser feste steuerfreie Betrag bleibt für die gesamte Laufzeit der Rente gleich hoch. Das bedeutet, dass normale Rentenerhöhungen aufgrund der jährlichen Rentenanpassungen diesen steuerfreien Betrag nicht erhöhen. Vielmehr wird der Erhöhungsanteil voll versteuert.

Schließt sich an eine Rente wegen Erwerbsminderung eine Altersrente an, dann wird die Laufzeit dieser Erwerbsminderungsrente für die Feststellung des maßgebenden Besteuerungsanteiles berücksichtigt. Hier handelt es sich um eine Folgerente aus dem gleichen Rentenstammrecht.

Beispiel:

Beginn der Altersente im Jahre 2014. Beginn der bisherigen Rente wegen Erwerbsminderung war das Jahr 2010. Hier ist nicht der Besteuerungsanteil des Jahres 2014 mit 68% anzusetzen, sondern der des Jahres 2010 mit 60%. Durch die Rückrechnung darf der Besteuerungsanteil nicht unter 50% sinken. (z.B. bei Renten, die bereits vor 2005 begonnen haben).